企业内部审计风险防范与管控制度的完善童树苗

企业内部审计风险防范与管控制度的完善童树苗

童树苗

南京高科股份有限公司江苏南京210000

摘要：企业内部审计风险存在于企业各项审计活动的全过程之中，作为一种客观存在，其具有一定的必然性、复杂性和不确定性。近年来，随着我国市场经济的不断发展，企业内部审计活动面临的风险随之增加，与此同时，风险给企业日常经营活动带来的危害也不断加重。鉴于此，文章从现阶段我国企业的内部审计工作开展情况出发，对企业内部审计风险产生的客观与主观原因进行了分析和总结，并以此为基础针对性的提出了几点关于企业内部审计风险防范与管控制度完善的途径，促使企业内部审计目标的实现，帮助企业获得持续健康的发展。

关键词：企业；内部审计；风险防范；管控；制度完善

就现阶段我国大多数企业的内部审计活动开展情况来看，其中仍存在着较多问题，如风险防范不到位、财务报告存在差错、企业财务活动的管理有纰漏等，上述问题的存在均极大的增加了企业内部审计风险，对于企业的长期健康发展是极其不利的。在这样的大背景下，为有效解决上述问题，对企业内部审计风险防范与管控制度的完善进行全面分析和探讨就成为了当务之急。

1企业内部审计风险产生原因

导致企业内部审计风险产生的原因众多，主要如下：

第一、审计人员缺乏足够的专业技能。市场经济的发展导致现代企业审计工作的难度增加，与此同时，相关审计人员只有积极顺应时代发展的潮流才能保证胜任日益复杂的现代审计工作。但就现阶段我国审计队伍的整体状况来看，大多数审计人员缺乏与时代发展相适应的审计技能，尤其是计算机信息技术相关技能的缺失，使其在面临现代审计工作时存在较为严重的“无从下手”的问题，造成企业审计工作的开展存在风险。

第二、企业内部审计资源不足。在信息爆炸的今天，企业审计工作需要处理的数据信息正成倍数级增长，在这样的大背景下，相关单位和企业只有不断更新和完善自身的审计资源，才能保证各项审计工作有序开展。而现实情况是，我国大多数企业未能给予内部审计资源的完善以充分重视，导致审计风险客观存在。

第三、会计资料失真严重。会计资料是企业一切审计工作开展的基础，当会计资料失真时，企业各项审计工作的开展自然难以有序进行，进一步的，依照失真信息进行的审计工作的真实性也就难以得到保障，审计活动的风险也将由此产生。

第四、审计工作缺乏严格的内部控制程序。目前，我国大多数企业未能建立起严格的内部控制程序，受此影响，在具体的审计工作中极易出现账务记录不真实、票据无经办人审核人签字等问题，导致审计工作风险发生率增加。

2企业内部审计风险防范与管控制度的完善途径

2.1提升审计队伍整体素质

审计人员自身素质与审计工作质量息息相关，加强人员管理、全面提高审计队伍整体素质是保证各项审计工作顺利展开的前提的关键。对此，笔者建议如下：首先，相关单位在开展审计计算工程的同时，应当同步加强对审计人员的培训，保证其能够掌握基本的审计知识并能够与时俱进，学习新知识，适应新环境；其次，与此同时，进一步完善人员考核制度，建立与个人利益直接挂钩的奖惩制度，以督促职工不断进行自我学习；最后，强化审计人员风险意识，使其清楚的认识到防范控制审计的风险重要性和必要性的认识，促使其在思想上对潜在的风险保持清醒的认识和警惕，继而在行动上积极主动地对风险进行识别和防范，最终确保各项风险防范与管控的措施得到落实。

2.2完善内部审计资源、选择科学的审计方法

考虑到我国当前大多数企业存在的内部审计资源缺失或者不足的问题，相关单位和企业在完善内部审计风险防范与管控制度的过程中，应当同步完善内部审计资源，并根据具体的审计工作选择科学的审计方法，如全面结算审计法、重点审查法、分组计算审计法等。一般情况下，对于我国引进国外技术进行的建筑工程或者我国援助外国的建筑工程可采用该方法进行审计，以保证审计的准确性；对于数据信息较大的项目，可选择重点审查法；对于涉及因素较多的项目，可选择分组计算审计法，以保证审计工作的效率和最终审计结果的精确性，实现二者之间的有效平衡。

2.3保证内部审计部门的独立性、健全内部审计管理的规章制度

首先，保证内部审计部门的独立性，确保内部审计的相关部门和人员在企业的运营中具有一定的地位和权威性，赋予其一定的权力和自主性，保证其在面临各项审计工作时，能够独立的做出相关决策，以保证审计工作的时效性和审计效率。

其次，在赋予审计部门和人员一定的权力的同时，为防止权力被滥用，应当同步健全企业内部审计管理的规章制度。健全的内部审计规章制度有利于营造良好、完善的审计法制环境。在这一过程中，除了确保内部规章制度的建立要以宪法、法律为依据以外，同时还要严格遵循当地的实际情况，做到因地制宜、实事求是；另外，在建立健全的企业内部审计规章制度时应当重点解决当前存在的突出问题，以更好的发挥内部规章制度在改善审计法制环境、提升企业的运作能力。最后，为进一步提升企业审计和审计制度的活力，应完善人员引进制度和分配制度，将审计项目计划规定的总目标经过层层分解，落实到各级审计工作，努力做到人尽其用，全面提高人才利用效率。

2.4完善内部审计制度和审计程序

企业的内部审计工作是一个涉及多方因素的综合性活动，只有各方因素之间协调配合才能保证审计工作顺利进行，进而确保证审计效率和审计质量。对此，在完善企业内部审计风险防范与管控制度的过程中，应当同步完善审计制度和审计程序。具体来说：首先，加强审计过程监督级，保证审计工作是在自主性前提下展开的，使企业内部审计能够充分发挥自身的信息优势、技术优势，实现资源的最优配置。其次，以明确工作目标为出发点，不断完善审计程序、提升审计工作的科学性与系统性。最后，加强审计过程监督，丰富监督方式。除了内部监督以外，积极运用外部监督，如公众监督、媒体监督等；与此同时，加大对于非法、违法行为的打击力度，树立制度的威严，保证审计工作顺利开展以及审计工作的廉洁性。

3结束语

综上所述，企业内部审计风险防范与管控制度的完善对于企业各项审计工作的有序开展、各项审计职能的切实发挥有重要意义，是保证企业内部审计效率、提升内部审计质量的重要途径。

参考文献

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[3]赖晓华.论企业内部审计风险防范与管控制度的完善[J].中国经贸,2014,(4):185-185.