大型工程审计风险模型构建及其应用

大型工程审计风险模型构建及其应用

陈文静

身份证号：42020419840401XXXX

摘要：工程审计所包含的风险因素多样而繁杂，且贯穿于工程建设始终，影响着工程审计的质量，但这些风险因素并不是孤立不变的，它们具有层次性、关联性和可变性特征，这些特征导致了大型工程审计认识和管理的难度。基于系统复杂性理论，对工程审计风险进行分析，构建工程审计风险模型，是有效管理审计风险、提高审计质量、保证工程建设目标顺利完成的重要途径。本文论述了工程审计风险内涵，并阐述了程审计风险模型应用。

关键词：工程审计；风险模型；风险控制

工程审计是非常复杂的工作，其中包含大量风险因素，而且在工程建设所有阶段均会出现，对工程审计质量有着非常明显的影响效果。但是风险因素不是独立存在的独立因素，而是呈明显的层次因素，具有较强的可变性与关联性，而这些不同的特性直接提高的工程审计工作的难度。根据系统复杂性理论，可以构建出工程审计风险模型，根据明显对风险进行详细的分析，是非常重要的审计风险管理方案，可以保证工程项目顺利完成建设。

一、工程审计风险内涵

工程审计是通过审计单位，对政府财政资金与工程资源使用的监督工作，也是社会公众执行应有权力的重要方法。审计风险作为审计工作中的风险表现形式，主要以计算审计工作发生问题的可能性为主，并且需要在审计工作中了解其中出现的错误意见。根据系统论观点，工程审计风险环境由内部环境和外部环境共同组成，通过两者的相互依赖，形成一种稳定的复杂结构。工程审计工作需要涉及到的可变因素较多，其中不仅包括审计对象的变化性、还包括参与主体的多样性，在市场竞争逐渐激烈的情况下，审计工作不可避免的受到人为因素影响，为了追求个人利益，就会出现信息失真、舞弊、错误的问题。审计工作需要使用的法律条款较多，受到不同法律等级与要求的影响，审计依据也会发生较大变化，这种情况导致审计依据无法固定。工程项目较为复杂，审计工作的难度也有较大提升，这种不确定性使审计人员的工作量有很大提升，而且也会加大审计工作的风险。为了解决审计工作的风险问题，必须深入了解工程审计工作存在的风险，并且对风险结构进行合理解析。

二、工程风险审计分析模型

工程项目投资大、工期长，影响工程项目目标实现的风险源众多，如果不加以系统的分析，进行风险归类，则很难保证分析的可靠性。工程风险审计的基本程序包括风险识别、风险评价。工程风险审计分析模型将FMEA方法与工程风险审计程序相融合，对潜在风险的严重性、发生的可能性，以及难检测性进行分析与计算。

1、风险识别。工程风险审计是一个系统的、复杂的过程，工程风险分析与识别要依据工程建设流程图，建立风险分析与识别体系，并对影响工程建设的各阶段的风险环节进行分析，正确识别其可能面临的各种风险。

1）工程风险识别是对工程所面临的和潜在的风险进行判断和归类，并鉴定风险的性质，是风险的定性分析过程。通过风险识别可以识别工程风险因素及其所在领域，然后分析引起风险事故的原因和可能的后果，最后分析风险产生的条件，描述风险特征，区分风险的可控性、危害程度以及损失发生的范围和时间。工程风险分析与识别体系，有助于合理地规避及控制工程项目风险，在保证项目顺利完成的基础上追求收益的最大化。建立工程风险分析与识别体系可以采用层次性风险分解结构（RBS）的方法，该方法分解的对象是风险事件，根据风险的构成对风险事件进行分类，然后逐层分解，将引起风险事件的复杂因素分解成比较简单的、容易被认识的指标。

2）FMEA方法是一种动态的分析方法，它将工程的建设过程，按其内在的逻辑联系制成作业流程图，根据工程风险分析与识别体系，对工程建设过程分解细化，然后对工程建设流程的每一阶段、每一环节逐一进行调查分析，特别要对流程中的关键环节和薄弱环节进行分析，从中发现潜在风险，找出导致风险发生的因素，分析产生后可能造成的损失，以及对整个工程建设可能造成的不利影响。譬如，工程设计风险和施工风险。设计风险的识别，首先要查看设计流程图，找出风险因素，标出风险事件。如设计内容不全，设计缺陷，错误和遗漏，应用规范不恰当，未考虑地质条件，未考虑施工可能性等。施工风险的识别，则要查看施工组织流程图，从施工组织流程图各模块中标出风险因素和风险事件。对于复杂的施工项目，按单项工程、单位工程进行分解，然后再以时间、目标和因素进行分解，直至分解到风险事件，如施工工艺落后、施工技术和方案不合理、施工安全技术不当、应用新方案失败、未考虑场地情况等。将各个风险事件对设计、施工和建筑物功能的影响进行分析，并把所有的风险事件潜按它的严重度进行以分类，按照规定的检验标准、行业标准和合同约定的检验标准，对各类风险事件进行检验，最终确定设计风险事件和施工风险事件。

2、风险评价。工程风险评价是根据国家审计和内部审计的相关法律和法规要求，建立工程风险评价的指标体系和模型，对工程的风险程度进行综合评价和分析，确定风险的影响程度。工程风险评价要以故障模式及影响分析理论为基础，从风险发生的可能性、对工程建设目标的影响程度，以及风险的难检度三个维度来分析。可能性分析是指假定工程主体不采取任何措施去影响工程建设过程，风险发生的概率。风险影响程度分析主要是指对工程建设目标实现的负面影响程度分析。风险影响程度大小是针对既定目标而言的，因此对于不同的工程建设目标，应采取不同的衡量标准。在对工程风险的难检度进行分析后，结合专家经验，对各类风险事件的严重度、发生度和难检测程度进行打分，计算各类风险事件的风险优先数，并对各类型的风险事件进行排序，确定各类风险事件的风险等级。

三、工程审计风险模型应用

工程审计的核心要求就是真实性，通过工程审计，可以使工程获得更高的经济效益，工程审计目标重视工期、质量、环保、资金等综合目标的融合。在分析审计主体时，必须将风险控制在范围内，并且在审计主体开始工作时，需要完成阶段性工程，明确相关风险的控制方法，并且选择易损性最低的部分开展审计工作。

1、全过程跟踪审计。目前常用的工程审计方法是事后审计，审计介入时间较晚，统计到的审计数据与信息存在缺失问题，也无法及时发现工程审计过程中存在的问题。因此在工程审计过程中，需要采取全过程审计，在工程开始后，完成事前准备审计、事中控制审计、事后处理审计，实现全方位解决设计决策、招投标、资金管理、隐蔽工程质量等项目的审计工作，及时发现其中存在的问题，并且采取有效的解决方案，使审计质量得到有效提高。

2、构建立体审计平台。工程审计工作内容较多，十分复杂，需要专业能力较强的审计人员才能顺利完成任务。审计人员需要了解多种专业知识，并且学习财务会计、工程建设、法律法规等知识。审计部门需要定期组织人员培训活动，提高审计人员的审计能力与综合素质，而且，工程的复杂程度较高，无法完全依靠国家与社会审计部门完成工作，所以需要搭建出立体的审计平台，为社会、国家、专业提供良好的交流平台，充分发挥出经验、资料、信息的作用，提高审计工作的水平。

工程审计风险包含多种影响因素，在构建风险系统的过程中，也需要全面考虑不同因素制约、关联条件。根据复杂系统论进行风险系的分析，将设置出结构化与层次化的审计风险方案，并且以此为基础对工程有效性、危险性、易损性进行研究，构建出全面的审计风险模型。通过准确的审计风险模型，可以更加准确的制定风险控制计划，为广大审计人员提供有效的风险控制方案。

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