简介:异常审计费用(与审计收费模型相比的误差项)是一个在会计研究文献中被广泛使用的概念。然而,研究人员对这些异常审计费用的观点是不同的。一个观点是,异常审计费用是一个噪音费用和审计师的租金(即非正常利润)的组合,而另一个观点认为他们是噪音和未被注意的审计成本(包括任何风险溢价和所有生产要素的正常回报率)的组合。因此,目前相同的研究成果被不同的政策解读是矛盾的。我们使用费用的差异存留的持久性和新审计业务阐明异常审计费用中未被注意的审计费用成本、审计师的租金和噪音等要素所占的比重。基于美国上市公司审计业务的大样本,我们发现证据表明,差异很大程度上由普遍存在于所有审计人员的未被注意的审计成本组成。我们将讨论这一发现对政策制定者和未来的审计研究的影响。
简介:世界贸易体制是包括贸易自由化规则和保护民族国家利益的规则(即保护贸易规则)的双重结构。后者对维持世界贸易体制来说也是必不可少的,没有保护民族国家利益的规则,许多国家甚至包括发达国家都不会加入WTO。世界贸易体制以贸易自由化为目标的真正意义不在于实现完全的自由贸易,而是以此抑制贸易保护主义泛滥。贸易保护主义泛滥的原因在于,需要保护的进行贸易保护,不需要保护的也进行保护。传统的“囚犯困境”模型只能解释后者,贸易保护理论则反映前者情况下主体的利益诉求。世界各国既然在利益结构土不能整合为一体,完全的自由贸易就永远不能实现.现行的世界贸易体制是对世界刚性的分散的利益结构妥协的结果,但这样做又损害了世界贸易体制规则的内在一致性,令世界贸易体制拥有双重结构。