简介：中美两国在个人所得税制度方面存在明显的差异，美国个人所得税制采取的综合课税模式、灵活的申报方式、分项扣除的标准和双向申报的征管制度，既保障了税收的公平性，又提高了公民个人的纳税观念。从中美个人所得税制的比较入手，着重探讨了可供我国个人所得税体系建设借鉴的因素，提出了实行综合课征和分类课征相结合的课征制度，以家庭为纳税单位，进一步完善税率结构、费用扣除制度和征收管理体制的建议。

简介：国内税制和海关税制有很多差异,但通过增值税这一纽带,又有很多共性。从增值税角度切入,可以全面梳理两类税制的配合要求。进口增值税和国内增值税在税收要素上有很多关联,从数据上可以得到例证。国家全面推进增值税改革,大转型、营改增、小微免对两类税制都产生了深刻影响,两类税制应当加强协同,创新行政互助、信息互换、执法互信的税收征管机制,同时对进口增值税征管进行制度改革。

简介：由于税负、征税方式及税收决策参与权影响到政治认同，稳定税负、简化税制、纳税人意思表示的尊重将是我国税制改革的趋势所向。调节收入分配的税法促进或者阻滞政治认同，税法的正义性、税法文化及收入差距影响到对税法制度认同。税收法治进程中，在税收领域增加利益认同、价值认同及制度认同，可促进政治认同。

简介：量能课税是税法上的一个重要原则，其基本要求是税收应根据纳税人的负担能力来课征。从理论演进上看，量能课税源于经济学对税收公平的“能力说”表述，并因其可操作性及与分配正义的契合而得到法学界的引介。从制度变迁上看，量能课税影响下的所得税等实践与促进收入公平分配的社会目标也有紧密的联系。我国税法应摆脱单纯经济工具定位，落实量能课税。在税制改革中，一是将量能课税写入宪法，形成对税法的有效约束；二是在平衡宏观税负的基础上优化税制结构，逐步提高直接税比重；三是完善具体税种，在税收要素设计中更好地体现税收负担能力。

简介：个人所得税具有筹集财政收入和调节收入分配两大功能，受到社会各界广泛关注。建立综合与分类相结合的个人所得税制模式，符合公平课税原则和次优税制理论，是我国个人所得税制改革的基本方向。这既需要从税目设计、税率调整．扣除项目、优惠政策等方面对个人所得税制进行优化。着力解决公平与合理的问题，也需要完善配套制度，改善外部环境。进一步提升个人所得税的征管效率。

简介：分税制改革以来,我国税制建设逐步呈现出向直接税和间接税并重的双主体模式过渡的基本取向。实际上,我国税制结构长期是单主体模式,导致整个税制体系收入功能强大,调节功能欠缺。为了完成＂十二五＂建设规划,顺利踏入＂十三五＂建设时期,必须深化税制改革,提升直接税比重,降低间接税比重,切实构建双主体税制体系。

简介：当前，仅仅提高直接税比重无法实现优化再分配的目标，原因在于并非所有的直接税税种都具有较强的个人收入再分配能力，同时个人所得税、财产税等理论上具有较好再分配效应的直接税税种。其实际再分配能力如何是依赖于税制设计的。间接税也能够在再分配中发挥作用：设计良好的特别消费税具有直接的再分配效应：增值税等一般消费税能够为再分配财政支出政策筹集必要资金。作为发展中国家。我国直接税税制的选择和直接税比重的提高受到了诸多限制，因此，在致力于优化直接税体系，提高个人所得税。财产税等税种收入比重的同时，我国也不能忽视间接税在再分配中的作用。

简介：我国分税制改革与区域环境间存在显著的影响效应,但其对微观企业环境行为的影响,尚未进行充分的研究和阐述。本文利用中国上市企业2005—2011年的企业环境信息披露数据,实证分析发现:我国以税收集权为本质特征的分税制改革,改变了地方政府的环境规制行为,进而对企业环境信息披露呈现显著的抑制效应,而兼顾财力均等化的转移支付,并未有效缓解财政集权对企业环境信息披露的负面作用。进一步,在分行业与分税收样本中,财政集权、转移支付对企业环境信息披露的影响效应仍存在显著差异。此外,地方政府的"攫取之手"行为越强,对企业环境信息披露水平造成的负面影响越大。基于此,本文提出了完善财政集权体制以及改善区域环境的相关政策建议。

简介：推进绿色发展、循环发展、低碳发展，给子孙后代留下天蓝、地绿、水净的美好家园是我们每一个人的使命。税收作为国家治理的有效手段，被赋予了调控经济、引导消费、保护环境的重要职能。中共十八届三中全会提出，要进一步深化税收制度改革，调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。文章以我国现行消费税制中的绿色政策为起点，通过分析现行消费税绿化中存在的问题，提出了“绿化”我国消费税制的具体政策建议。

简介：2008年,我国开始实施新《企业所得税法》,＂资本弱化＂税制首次以法律的形式呈现,截至2009年年底,4部配套性法规进一步对＂资本弱化＂税制进行补充和完善。7年来,依据这些法律、法规,我国在反资本弱化过程中取得了重大进展,然而,潜在的问题也开始给税务机关的工作带来困扰。在此背景下,文章探讨了当前我国资本弱化税制存在的不足,并从明确资本弱化税制涉及的基本概念、行业化关联债资比例、逐笔计算关联方债资比例、进行资本弱化税制的CBIT改革、加强国际税收合作这5个方面给出建议,以期优化我国现行的资本弱化税制。

简介：在纳税遵从管理上,香港采用全面评税制度,实现了高遵从与低成本的有机结合,成效显著。文章对香港评税制度进行了简要介绍,在分析香港评税制度特点的同时,为内地纳税遵从管理提供了借鉴。

简介：当前，我国采用的“分类征收”的个人所得税税制模式还存在扣费欠合理、税收征管不力等影响社会公平的问题。借鉴国外个人所得税征缴模式和经验，我国个人所得税应向综合征缴模式靠拢；费用扣除应更为人性化，要考虑到不同收入人群以及纳税人的基本生活需求；应加大税收法律建设和征管力度，加强全民的税收意识，让个人所得税的征收更好地为我国经济发展以及调节社会收入公平服务。

简介：近年来如何治理和减少水污染问题备受关注。西方国家的实践经验表明,开征水污染税是引导经济主体减少污染物排放,保护水环境的有效手段。本文先对水污染税进行理论依据的分析,再以福建省的水污染相关数据为例对我国现行的排污费制度所产生的治理和减少污染效应进行分析,通过分析得出排污费制度对水污染的控制和治理功能较弱,相比之下水污染税更具调节和引导作用。在此基础上对水污染税提出了纳税人、征税对象、税率和计税依据、税收优惠等要素制度设计的建议。

简介：随着世界经济全球化以及我国加入世界贸易组织以来,国际间的贸易往来日益频繁,自1985年我国恢复实行出口退税政策以来,相关的出库退税制度经历了很多次的调节变化,不断适应着我国经济的发展,取得了长足的进步,得到了各方面的好评以及实践验证。但是,通过对目前我国出口退税政策的相关研究以及对市场的实践分析可以看出它依旧存在着问题,为我国的外贸企业的运营带来一定的困扰。本文通过对我国出口退税制度中存在的问题进行分析,并提出相应的对策和建议。

简介：当代全球税制改革的大趋势是：简税制、宽税基、低税率。为此，中共中央审议通过的《深化财税体制改革总体方案》要求在2016年全面完成“营改增”。“营改增”后，税种是少了一个，但将复杂的增值税抵扣链引入到全行业，使税制更复杂，征管量更大，生产和服务环节的税源分布更容易导致地方税源恶性竞争，盲目扩大生产、破坏生态环境。经济新常态下增值税这一系列的问题要求进一步优化税制，尽快推进“增改消”的改革，在税收能力基本相等的情况下，消除生产环节税负，以市场需求引导资源配置，扶持新常态下生产发展，减轻征纳成本，完善治理体系，提高治理能力。

简介：作为沟通帝制国家与“富民”阶层的税收制度,唐中期发生了从以人丁税为主的租庸调向以资产税为主的两税法转变.两税税制改革适应了社会经济发展新形势,通过改革明确了在国家主导下的“富民—国家”权责利益关系.进入宋代以后,两税税制得以延续,“富民”成为向国家纳赋的主要对象和国家财政收入的主要来源群体.但占有大量田土的“富民”阶层不断从国家税制漏洞中以各种方式逃避赋税,官府在进行必要弹压的同时,进一步全面推进和深化了唐代以来的税制改革.方田均税和经界法就是宋廷推动的税制改革和厘正与富民关系的重要举措.此番改革结果表明,围绕财赋收益,“富民”与国家进行了反复的博弈,但“富民”阶层并未由此发展成为与帝国对立的异己力量,他们的利益诉求和博弈均被限定在帝国统治规范之内.宋代“富民—国家”关系仍处于以国家为主导、双方共赢互惠的统一体中.

简介：南京国民政府成立之初,面对财政窘况,希望建立统一的税制体系。国民政府通过分税制改革,逐步厘清中央与地方之间的税政关系。与此同时,在各界商民强烈呼吁裁汰厘金的诉求下,当局引入营业税等新式税种,借以弥补地方财政困宥,并率先在部分省份试行。因循税收法定原则,国民政府颁布了中国第一部营业税法,确立了营业税征稽体系,肇启了税制改革的历史进程。然而受制于种种历史环境与时代囿因,营业税的开征一波三折,期间交织着中外政治势力、中央政府与地方政府、征税机关与纳税人等矛盾体相互间的博弈与妥协。

简介：随着改革开放进程的不断推进,收入渠道的多元化,贫富差距逐渐扩大,个人所得税作为调节收入分配的主要手段,虽经多次调整工资、薪金所得减除费用标准,然而并没有从根本上解决对畸高收入和基本生活保障收入的有效再分配。个人所得税改革势在必行。文章结合马来西亚个人所得税创新性的特征,得出了一些我国个人所得税改革的启示。

简介：例1：比长短。下面两幅图中的黑粗线，哪条长？【分析与解】仔细数一数，图A中黑粗线的长是10个小方格的边长，图B中黑粗线的长是9个小方格的边长。因此，图A中的黑粗线比图B中的黑粗线长。例2：比大小。下图中黑色部分和白色部分哪个大？【分析与解】仔细数一数，两种颜色的部分都占有18个小方格的大小。因此，图中黑色部分和白色部分同样大。

简介：工资薪金所得是个人所得税的第一大税目，工资薪金收入也是我国居民收入的主要构成部分，工资薪金项目无疑应是个人所得税制度改革和完善的着眼点和着力点。本文从个人所得税的功能定位出发，对工资薪金项目的收入规模、计税单位、计征方法、费用扣除标准和税率设计等问题进行了剖析，并提出了改革与完善的建议。