浅论企业会计内部控制制度的完善与创新

浅论企业会计内部控制制度的完善与创新

王二军

新疆新峰股份有限公司

摘要：当前企业所面临的市场环境越发恶劣，所面临的竞争压力不断增大，企业想要实现持续的发展，必须要做好内控管理工作，加强会计内控工作的开展。因此，企业在经营发展中，要正确认识到会计内控工作的重要性，认真分析内控工作存在的问题，结合企业的发展情况来制定针对性的解决措施，充分发挥出内控工作的积极作用，不仅可以提升企业的管理水平，也可以提升企业的市场竞争力，促进企业的持续发展。

关键词：企业会计；内部控制制度；完善；创新

引言

现代企业要想在激烈的市场竞争环境中求生存、谋发展，就应当高度重视会计内部控制管理工作，引导企业全体人员树立正确的内部控制管理意识，健全会计内部控制管理制度，加强内部监督和审计工作，提高会计内部控制管理人员综合素质，引进信息化技术，加强各部门沟通，提高企业的抗风险能力，助力企业高质量发展。

1会计内部控制概述

会计内部控制旨在确保企业内部控制的有效性、准确性和完整性，从而使管理层能够准确、及时地了解企业的运营状况，提高经营决策的科学性和准确性。会计内部控制的意义在于通过规范会计核算行为，确保财务报表真实可靠，减少风险和损失，提高企业管理效率和经济效益。同时，会计内部控制也有助于防范内部失控、舞弊等风险，保护企业的利益，增强企业的公信力和市场竞争力。

会计内部控制根据不同的标准和分类方法，可分为企业资源规划内部控制、财务管理内部控制、合规性内部控制等。其中，企业资源规划内部控制是以ERP系统为核心，管理和规范企业信息化建设和运营过程的一种控制方式；财务管理内部控制是通过规范财务核算流程、管理财务资源等方式，提高财务信息质量和有效性的控制方式；合规性内部控制则是通过遵守相关法律、法规和规范性文件，规范企业行为，避免违法和违规行为的控制方式。

2企业会计内部控制管理工作中存在的主要问题

2.1会计内部控制管理意识淡薄

现阶段，虽然大多数企业跟随时代和市场发展正在积极地实施改革，但会计内部控制管理工作仍不完善，主要原因在于管理人员的认知不足，仍然运用陈旧、落后的会计内部控制管理制度和模式，很大程度上制约了相关工作的落实。管理人员对会计内部控制管理的轻视心理影响了企业员工的工作态度，由此造成企业制度对员工约束力不强、舞弊行为频发、企业利益受损、市场竞争力遭到削弱等一系列负面效应。

2.2会计内部控制管理制度不健全

模仿和照搬其他企业会计内部控制管理制度是我国企业的通病，这种做法忽视了企业经营特色，构建的制度体系不健全，对会计部门和会计岗位的约束力有限，出现资金问题时无法迅速锁定责任人，经常因人员之间相互推卸责任而造成损失的进一步扩大，严重损害企业的经济利益。同时，绩效考核制度不够完善，缺乏明确的工作目标，难以准确把握不同时期会计内部控制管理工作的进展情况，无法对经营管理工作方案进行优化。目前，企业缺少有效的激励和奖惩机制，员工参与会计内部控制管理工作的积极性不高，问题整改不及时，内控管理制度很难顺利落实，企业发展不容乐观。

2.3内部监督和审计缺位

内部监督和内部审计是企业会计内部控制管理工作的重要组成部分，二者是相辅相成、相互促进的关系。对企业员工的监督会对其产生威慑力，对经济业务和会计信息的审核则可以及时发现资金使用不当的问题，是防范腐败和舞弊现象的有力手段。然而，当前部分企业构建的内部监督体系存在缺陷，只针对特定部门和人员进行监督，没有体现出全方位、全过程的监督理念；在内部审计方面，审计工作的独立性不强，容易受到上级领导的干预，审计结果的准确性降低，无法对企业经营管理进行持续优化，制约了企业向前发展的脚步。

3企业会计内部控制制度的完善与创新策略分析

3.1构建科学的企业内部控制框架

构建科学的企业内部控制框架的第一步便是完善企业的控制环境，要有明确的内部控制主体和控制目标。当前大部分企业的内控主体主要包含有股东、经营者、管理者以及员工，不同主体的内控目标不同，因此所采取的内控措施也不同。但是在制定会计内控制度时，应当要兼顾所有主体的控制目标，尽量实现所有主体的内控目标，从而更好地促进企业经营目标的实现。例如，股东的内控目标是保证财产的安全，而经营者的内控目标则是实现效益的最大化。所以，在开展会计内控工作之前，工作人员需要先明确内控目标，结合目标来制定内控制度，确保所有内控目标的有效实现。为了保证各项内控目标的实现，企业还应当制定科学合理的内控方法，培养高素质的内控人才，从而确保各项内控工作的有效落实。

构建科学的企业内部控制框架的第二步是进行全面的风险评估。企业应当结合工作目标来开展风险评估和识别工作，结合工作目标来加强分析控制环境，从中发现影响目标实现的风险要素，进而制定防范措施。通常，导致企业风险产生的主要因素包含有人员因素和信息误差因素，因此财务部门在进行风险评估的时候要重点对这两个关键控制点的风险程度进行评估。

3.2健全会计内部控制管理制度

企业都有着各自的经营理念、业务类型、企业文化和组织结构，在制定会计内部控制管理制度时，要以此为参考，结合企业内外环境信息，对制度体系予以完善，使其更加科学、合理，能够在新时期现代企业会计内部控制管理工作中切实发挥指导、约束、激励等多重作用。健全的会计内部控制管理制度应包括：一是岗位责任制度，将企业员工在会计内部控制管理工作中的具体责任予以清晰论述，在不相容岗位分离基础上，定期轮岗，防范会计舞弊。二是内部审计制度，规定审计内容、范围和方法，保持审计工作独立性，保证审计结果的权威性和可信度。三是绩效考核制度，定期对会计内部控制管理工作进行考核与评价，以获悉各部门人员的态度、能力、表现，掌握当前工作不足，有针对性地对工作计划进行调整。

3.3加强内部监督和审计工作

会计信息化迅速推进背景下，企业利用网络和信息技术开展会计工作，需要运用与之相匹配的监督和审计方式，实现对企业经济业务活动全过程、动态化监督，控制经营风险，增强企业的市场适应力和竞争实力。在企业内部构建多重监督体系，引导不同岗位之间、上下级之间进行监督，发现问题立即上报，可以通过网站意见箱、微信平台等渠道举报违规现象，经查实后给予举报人适当奖励，彻底打消违规人员的侥幸心理。设置权威、独立的审计部门，规定任何部门领导不得私自干预审计工作，否则将受到严惩。将审计关口前移，对经济业务活动的整个过程产生的全部信息进行审计，及时反馈信息分析结果，给予处理意见，采取合适的手段将风险隐患扼杀在萌芽之中。

结束语

企业会计内部控制的具体工作是监督管理企业财务部门的各项经济性活动，确保企业在运营过程中的财务状况是正常有序的，在监督过程中能够发现企业经营存在的问题，并结合企业的实际情况来制定对应的解决措施，减少企业经营风险，提高企业经营的稳定性。此外，加强会计内部制度的完善，加强对企业资金的保护，提高企业资金的使用效益，减少财务风险的发生。

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