企业税收风险原因与有效防范对策解析

企业税收风险原因与有效防范对策解析

崔学中

中电建南方建设投资有限公司,广东省深圳市518055

摘 要：新时期企业税收管理工作体现出新的特点，同时也面临着更多的风险，如何做好税收风险防控工作是企业内部管理优化过程中非常重要的一个环节，也是企业不断提高自身市场竞争力的关键所在。特别是新税收制度改革和新常态大环境下，企业只有合理应用国家相关税收优惠政策，强化税收风险防控工作，才能不断提升企业的利润空间，促使企业在行业中占据更加有利的地位。鉴于此，本文首先简要分析企业税收风险管理的意义，然后详细论述导致企业税收风险的常见原因及相应的防范对策，旨在能为企业规避税收风险提供一定的参考，促使企业内部经营管理成效的有效提升。

关键词：企业；税收风险；原因；防范对策

引 言

随着科学技术的不断发展，信息技术在诸多领域得到了广泛的应用，国家税务机关基于大数据和互联网等现代化科学技术，实现了对企业发票流向的全面追踪管控，加之国地税的合并管理，使税收数据更加集约化，国家税收征管体系也越来越完善，要求各大企业对税收管理工作引起高度重视，不断提高自身的法律意识，自觉按时纳税，做好税收风险防控工作，促使企业的长足稳健发展。

1企业税收风险管理的意义

企业税收风险管理的意义主要体现在两个方面，一方面是税务部门，另一方面是企业自身。

税务部门。近些年我国税收政策和各项税收制度越来越完善，税务部门对企业税收风险防控工作引起了高度重视，增加了对企业税收的专项检查频次，而且发现企业经营管理过程中面临着较多的税收风险。税务部门在征税过程中，必须结合企业以往缴税方面存在的问题，采取针对性的税收管理措施，在不断提升税收风险管理成效的同时，将征税成本代价控制到最小。实践证明，税务部门积极参与到企业税收风险防控工作中，不仅能帮助企业准确甄别其在税收管理过程中存在的相关风险和问题，帮助企业做好税收风险控制工作，同时还大大提高了税务部门的企业服务水平和服务质量，保障了税务部门执法操作的科学性与实施效果。

企业自身。归根到底，企业生产经营的最终目的是获取更大的经济效益，成本是企业实现长足发展的核心，所以企业在税收风险管理过程中，应对现有的各项税收政策及变动情况进行及时了解，在此基础之上科学运用税收优惠政策开展各项生产活动，规避由于税收风险而增加的税收成本和非税成本，促使企业在投资活动中实现税收效益的最大化，为企业积累更多的资本，助推企业的可持续发展。

图1  税收风险管理流程

2企业税收风险发生原因分析

2.1 法律意识薄弱

企业生产经营过程中想要追求利益的最大化，而纳税会在一定程度上降低企业的经济效益。在利益的驱动下，部分企业没有养成良好的纳税习惯，法律意识和税收风险防控意识薄弱，不按时纳税现象屡见不鲜；还有部分企业为了少纳税使用各种违法手段暗箱操作，甚至还有一些企业怀着侥幸心理偷税漏税。除此之外，一些企业内部会计人员在管理阶层的压力和指示下，不及时确认企业实际收入，为了少纳税做假账。这些违法行为都使企业面临着很大的税收风险，一旦东窗事发不仅会给企业带来巨大的经济损失，而且还会毁坏企业的社会形象。

2.2 人才储备不足

就我国目前情况来看，税务型会计人才紧缺，部分企业并没有设立专门的税务会计岗位，也没有聘请专业的税务型会计人才，企业内部的各类税务工作均由财务人员进行兼职处理，而绝大多数企业的财务人员及财务会计，他们并没有接受过专业的税务职务学习，对税务会计工作内容不够了解，税收法律意识也较为淡薄，实际工作中发票管理能力严重不足，无法实现对各项税务工作的准确科学处理，从而使企业面临着更大的税收风险。

比如：由于财务人员税收知识方面的欠缺，在国家出台一系列税收优惠政策的时候，他们不能第一时间掌握和透彻理解，更加无法对这些优惠政策进行正确合理地应用，甚至还存在政策使用不当使企业面临一些不必要的税收风险（偷税、漏税），最终使企业缴纳更多的税金，影响企业的整体经济效益，阻碍企业的长足发展。另外，财务人员的税收专业能力和综合素养偏低，实际税收筹划过程中很容易因为人员操作失误使企业税收筹划失败[1]。

2.3 内控制度不完善

只有企业内部控制制度足够完善，才能有效应对企业所面临的各类税收风险，但目前部分企业并没有对内控制度引起足够的重视，内控制度存在各种各样的问题，无法对企业各项活动进行有效的约束管理，执行力不足，导致企业内部管理工作存在诸多漏洞，难以真正发挥出内控制度在税务风险方面的规避功效，引发财务风险防范力度不足、企业会计信息失真等问题，从而使企业面临着更大的税务风险和财务风险，严重制约了企业的良性发展。

3 企业税收风险防范对策

3.1 加强企业日常税收管理，做好事前税收风险管控

（1）日常申报管理

纳税申报数据是企业提供给税务机关的一手数据资料，也是税务稽查和纳税评估的主要依据，所以一定要保证企业日常纳税申报数据的真实性和准确性，加强企业税务申报管理，保证工作人员在相关法律法规基础之上对纳税申报表进行如实填报。为了促使纳税申报工作的顺利推进，企业应设置申报填报岗和申报复核岗，并为每个岗位配备充足的工作人员，切不可所有申报任务由一人独自完成。

每月月初，税务会计岗和纳税申报填报岗工作人员需确定好该月企业的增值税发票金额和进项税额抵扣额，这两个岗位可以由同一人任职，在确保增值税税额处于稳定状态的情况下，开展增值税和进项税额抵扣申报表填写工作。其他税费的申报需先和财务会计进行沟通，并结合账面数据进行申报填写，若账面数据和申报数据之间存在出入，则应先上报上级管理人员，复核之后再填写。在此过程中，工作人员应留存好所有的纳税申报底稿数据，并由相关负责人签字确认。

（2）发票管理

发票管理在企业财务管理工作中占据着非常重要的地位，不管大型企业还是中小型企业，均有明确的发票管理规定，但每个企业的发票管理风险重点会存在一定的差异。例如：批发零售业的管理重点主要是进项税票和销项发票的准确性和及时性，所有企业都应对发票备注栏的规范填写、发票开具要求及进项发票抵扣的及时性引起高度重视。

针对报销类发票的管理，应重点审核发票的真实性，同时建立电子发票报销台账，对发票的具体金额、号码、日期、代码及经手人等信息做好详细登记，避免有人恶意篡改发票信息或者重复报销。

（3）合同模板审核

企业各项经济业务都需要签订相应的经济合同，合同是保证经济业务规范开展的基础，也是各类纠纷处理的主要依据，所以企业税收管理人员需对业务合同模板引起足够的重视，保证其规范性和科学性。尤其要重点关注：发票的类型（增值税专用发票或者普通发票）、开具时间、开具路径、发票金额是否含有增值税、发票是否与货款同时抵达。

3.2 建立企业税收风险指标库，及时定位潜在税收风险点

随着《国家税务总局关于印发<纳税评估管理办法（试行）>的通知》等相关规范的相继出台，税务机关纳税评估体系也越来越完善，成立了专门的纳税评估部门。当企业的纳税申报数据出现异常，税务机关就会立即下发自查报告，在此背景下建立企业自身的税收风险指标库非常重要[2]。

税务机关纳税评估管理和风险预警，主要是结合成本费用类数据、收入费用利润类数据变动率、分税种的税额变动率、负担率等。由此可以看出，企业需加强自身历史税务申报数据的统计分析工作，通过数据对比及时发现企业所面临的税收风险类型及严重程度。如果税额变动幅度比较大，可以先开展自查自纠，并采取相应的处理措施，尽量避免税务评估和检查风险。

3.3 重大涉税交易事项早介入，全程跟踪

企业经营发展过程中，随着生产规模的不断扩大，有时需要面对一些重大交易事项，包括经营模式的转变、重大资产的购买及销售、资产重组、股权并购、股权激励或者企业合并分立等。此类重大交易事项的实施会给企业的税收管理带来极大的影响，必须及早干预，否则会给企业带来巨大的税收负担。若企业自身不具备承担重大涉税交易事项干预能力，税收管理人员专业能力和经验均不足的情况下，可以寻求外援。可以向主管税务机关寻求政策支持，也可以向专业税收服务机构寻求专项税收咨询，咨询过程应尽量回避企业可能存在的交易信息，应重点关注已出台税收政策以外的具体操作要点和执行细节[3]。与此同时企业内部税收管理人员还应做好交易流程和交易数据的调查处理，归纳总结交易过程中一些潜在的税收风险，以为管理层决策工作提供很好的参考。除此之外，税务管理人员还需对整个交易过程实施全程跟踪管控，规避一些特殊交易事项可能引发的税收风险。

图2  企业税收管理司组织架构

3.4 自查评估，减少税收罚款滞纳金

众所周知，各大企业财务人员都非常忌讳税务机关电话要求自查或者是上门检查，部分企业甚至将纳税检查次数作为企业财务考核的一个重要指标。其实对于税务机关来说，例行每年的税务常规专项检查和纳税评估都属于机关日常工作，国家税务总局每年都会发布税务专项检查重点行业，所以企业内部财务人员不需要对税务机关的检查过度紧张。而应该不卑不亢、积极配合，并在自查和检查中及时发现自身税收工作中存在的隐患和问题，并做出相应的整改，通过与税务机关工作人员之间的有效沟通，还可以为企业后续税务管理工作提供更好的意见和建议。需要注意的是，对于税务机关给企业提出的问题，企业领导基层及税务工作人员必须认真面对，并采用正式公文格式进行回应，报告当中需针对税务机关提出的问题做出针对性的回复，结合企业发展现状提出切实可行的整改措施，处理对策也需要有相关法律依据的支持。

若税务机关要求上门对企业税务工作实施检查，通常情况下是企业税收评估存在疑点或者收到了举报，此时企业需高度重视，积极配合税务机关进行税务稽查。企业在接到《税务检查通知书》后应快速做出反应[4]，首先，对文书中的重点事项进行查实，了解清楚企业是否真实存在违法违规行为，并做好税务机关稽查准备工作。其次，若税务机关执法过程存在违规或者越权行为，企业有权利拒绝。再次，如果企业内部真实存在违法违规行为，应积极主动与稽查人员进行沟通协商，并主动补缴税款，争取宽大处理，将罚款和滞纳金缴纳额度降至最低。另外，对于模棱两可或是企业占理有优势的，企业则应该争取和税务检查人员据理力争，但是应该避免检查中牵涉出其他企业不合规之处。

3.5 构建完善的税收管理机制

首先，不断建立健全企业内部的税收管理制度，对日常税收管理活动进行有效的约束，及时发现一些潜在的税收风险，采取切实可行的规避措施。税收风险管理制度需包含税收月报表的审核、基本信息表及各类报表的整理等。只有确保税收风险管理制度能够充分落到实处，才能促使税收风险管理机制作用的有效发挥，实现对企业税收风险的快速预警。这就要求企业需结合多方面实际情况，采取最为科学合理的税收风险管理模式，重点关注企业税源等多举措并用，持续完善企业的税收风险管理体系，将税收风险扼杀在萌芽状态。

其次，构建并不断完善企业纳税评估机制，为了做到对企业具体经营状态、财务管理情况及资金流动等各方面实际情况的全面详细掌握，必须积极发挥企业纳税评估机制的作用。结合国家及政府税收征管信息系统和相关制度要求，不断完善企业的税收征管信息制度，加大企业税收风险管理力度，预判企业可能出现税收风险的发生几率，通过强化税收风险管理和监督，从根源上杜绝偷税漏税现象的出现，促使企业的良性发展[5]。

再次，建立税收风险防控机制，为了实现对企业税收风险的快速准确识别、评估和防控，还需结合企业自身经营发展情况不断完善税收风险评价和防控机制，以更好地满足企业在税收风险管理方面的实际需求。企业应以规避税收风险为核心目标，完善税收风险预警系统，不断完善税收风险评估体系，通过企业内部各部门之间的相互监督，全面遏制逃避纳税行为的出现，有效降低税收风险。

3.6 组建税收管控人才队伍

新时代企业之间的竞争归根到底是人才的竞争，企业税收风险的防范同样如此，需要税收管控人才的大力支持。企业应培养属于自己的税收管控人才队伍，定期组织专业的培训活动，不断提升企业内部税收管理人员的专业能力和综合素养，促使其为企业提供更好的服务，全面提升企业整体税收管理综合实力[6]。具体可以从以下几个方面进行着手：

首先，加强对税收管理人员聘用环节的管理，适当提高税收人才招聘门槛，确保税收管理人员的能力满足企业经营需求，保障税收管理和风险防控成效。同时规范人才选拔流程，不仅要看其专业知识，还要对其职业道德素养引起足够的重视，确保税收人员为人正直。其次，适当提高税收管理人员的薪资水平，以吸引更多的优秀税务人才。再次，为税收人员提供更大的上升空间，最常见的就是职称晋升方面的体现，这也是留住优秀人才的一种手段。招录到人才后，还需对其进行必要的培训学习，使其能够快速融入到企业中，帮助企业加快发展。

结束语

总而言之，企业税收成本与税收风险之间存在非常紧密的关联，为了将企业所面对的税收风险降至最低，必须加强企业内部税收管理工作。通过不断完善税收管理体系、提高税收管理人员综合实力、构建企业税收风险指标库、积极进行税收自查自纠工作等，为企业的稳步发展奠定良好的基础保障，为企业树立良好的社会形象。

参考文献

[1]冉龙军.加强会计支出凭证审核防范企业税收风险[J].投资与创业，2020，31(20):71-73.

[2]谢琛，黎涛.强化大企业税收风险管理探研[J].税收征纳，2020(08):12-14.

[3]姬小欣.新税收政策下的企业税收风险及其防控[J].时代金融，2020(20):21-22.

[4]孙奕昭.企业研发费用加计扣除的税收风险研究[D].天津大学，2020.

[5]朱雪辉.企业税收风险管理机制的探讨[J].环渤海经济瞭望，2020(06):110-111.

[6]熊媛.我国企业对外承包工程税收风险防范研究[D].中南财经政法大学，2020.